Обложение НДФЛ и страховыми взносами сумм компенсации стоимости питания работникам организации
Письмо Минфина России от 17 июля 2018 года N 03-04-06/49821
Организация выплачивает питание работникам организации, осуществляющей спортивную подготовку, - спортсменам, тренерам, врачам. Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами?
Пунктом 7 части 2 статьи 34.3 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" предусмотрено, что организация, осуществляющая спортивную подготовку, обязана осуществлять материально-техническое обеспечение лиц, проходящих спортивную подготовку, в том числе обеспечение питанием в период проведения спортивных мероприятий за счет средств, выделенных организации на выполнение государственного (муниципального) задания на оказание услуг по спортивной подготовке, либо средств, получаемых по договору оказания услуг по спортивной подготовке.
Дополнительные гарантии и компенсации спортсменам, тренерам, в том числе о предоставлении питания за счет работодателя, установлены статьей 348.10 "Дополнительные гарантии и компенсации спортсменам, тренерам" Трудового кодекса РФ.
1. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с абзацем пятым пункта 3 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.
Так как положениями Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ, а также статьи 348.10 Трудового кодекса предусмотрено обеспечение организацией, осуществляющей спортивную подготовку, питанием спортсменов и тренеров, компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости их питания для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, освобождаются от обложения НДФЛ.
А вот оплата питания врачам облагается НДФЛ, поскольку положений, предусматривающих обеспечение физкультурно-спортивной организацией питанием врачей, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
2. Страховые взносы
Согласно абзацу 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами все виды установленных российским законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с оплатой, в частности, стоимости питания, получаемого спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.
Учитывая положения Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ, а также статьи 348.10 Трудового кодекса, компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости питания, производимые организацией, осуществляющей спортивную подготовку, спортсменам, тренерам для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, освобождаются от обложения страховыми взносами.
Так как оплата питания работников, производимая физкультурно-спортивной организацией не в соответствии с российским законодательством, в статье 422 НК РФ не перечислена, то оплата питания, производимая организацией, осуществляющей спортивную подготовку, врачам облагается страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений работника и работодателя.
