Как рассчитать страховые взносы за себя ИП на УСН как с наёмными работниками, так и без
Письмо ФНС России от 25 октября 2017 года N ГД-4-11/21642@
На обязательное пенсионное страхование:
- если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23400 руб.;
- если доход плательщика превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 рублей.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187200 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4590 руб.
Страховые взносы за год, исчисленные из МРОТ, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы превышения 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.
Для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, - в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).
В этом случае доход от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности можно уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ;
2) для плательщиков на УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346_15 НК РФ.
Полученная сумма не уменьшается на величину расходов, предусмотренных статьей 346_16 НК РФ.
Таким образом, для расчета страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за себя за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН с наемными или без наемных работников величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
