Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, если есть сумма налога, уплаченная в иностранном государстве
Каков порядок отражения в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ сумм НДФЛ при наличии суммы налога, исчисленной и уплаченной по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве?
Минфин и ФНС в письме от 31 октября 2023 года N БС-4-11/13861@ рассмотрели данный вопрос.
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ внесены изменения, в частности, в пункт 2 статьи 214 НК РФ, согласно которым с 1 января 2024 года налоговые агенты, являющиеся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на их счет, вправе уменьшить сумму НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за границей, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Таким образом, в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ указываются:
- в строке 140 "Сумма налога исчисленная" - общая по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
- в строке 160 "Сумма налога удержанная" - общая удержанная сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года за вычетом суммы налога, исчисленной и уплаченной по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В разделе 2 Справки о доходах и суммах налога физического лица указываются:
- в поле "Сумма налога исчисленная" - общая исчисленная сумма НДФЛ;
- в поле "Сумма налога удержанная" - общая удержанная сумма НДФЛ за вычетом суммы налога, исчисленной и уплаченной по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
