Как заполнить РСВ, если сумма выплаченных пособий превысила сумму страховых взносов
Письмо ФНС России от 29 марта 2018 года N ГД-4-11/5965@
Каков порядок заполнения Расчета по страховым взносам, если по итогам расчетного или отчетного периода сумма расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности превысила сумму исчисленных страховых взносов?
Исходя из положений пункта 11.15 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, по строке 090 приложения N 2 к разделу 1 Расчета в соответствующих графах отражаются суммы страховых взносов в ФСС, подлежащих уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату пособий над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака.
Если сумма выплат за месяц не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов, то в графе "признак" указывается код "1", а если сумма выплаченных пособий превысила сумму исчисленных страховых взносов, то устанавливается признак "2".
В случае превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак "2".
Данные из строки 090 приложения N 2 к разделу 1 Расчета переносятся в раздел 1 Расчета:
- суммы к уплате в бюджет (с признаком "1") - в строки 110-113 раздела 1 Расчета;
- суммы превышения расходов над взносами (с признаком "2") - в строки 120-123 раздела 1 Расчета.
При этом нельзя одновременно заполнить строку 110 "Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период" и строку 120 "Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период".
И если сумма произведенных плательщиком расходов на выплату пособий превысила сумму исчисленных страховых взносов, то эту разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования.
