Как заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 3.1 раздела 3 Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Письмо ФНС России от 20 марта 2018 года N СД-4-3/5111@
Организация по итогам года должна отчитаться о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган по месту своего нахождения по форме Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
В разделе 3 Налогового расчета отражается информация об иностранных организациях - получателях дохода от источников в Российской Федерации, о выплаченных им налоговым агентом доходах, удержанных налогах, а также о лицах, имеющих фактическое право на выплаченные доходы (пункт 6.1, пункт 7.1 Порядка заполнения).
Например, если доход выплачивается иностранному юридическому лицу, которое зарегистрировано на о.Джерси, но при этом является налоговым резидентом Соединенного Королевства Великобритании, о чем свидетельствует представленное в соответствии с пунктом 1 статьи 312 Кодекса подтверждение о его постоянном местонахождении (резидентстве), то при заполнении подраздела 3.1 Раздела 3 Налогового расчета нужно указать:
по строке 030 "Код страны регистрации (инкорпорации)" - цифровой код по ОКСМ о.Джерси;
по строке 040 "Адрес иностранной организации" - либо адрес регистрации на о.Джерси, либо адрес регистрации юридического лица в Соединенном Королевстве Великобритании в зависимости от того, какой адрес указан в первичных документах, являющихся основанием для выплаты дохода;
по строке 050 "Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации)/СВИФТ код" - код налогоплательщика или аналог, присвоенный на о.Джерси либо присвоенный в Соединенном Королевстве Великобритании, в зависимости от того, какой из них известен налоговому агенту.
При этом по строкам 060, 070, 080 следует указать дату и номер документа о подтверждении постоянного местонахождения (резидентства), полученного во исполнение пункта 1 статьи 312 НК РФ, а также код страны по ОКСМ - Соединенного Королевства Великобритании, являющегося страной постоянного местонахождения (резидентства).
