НДФЛ и налог на прибыль при уплате работодателем процентов по ипотеке за работника

     Письмо Минфина от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122161
     
     Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
     
     Согласно пункту 40 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Такая компенсация не облагается НДФЛ при условии, если она учтена при расчете налога на прибыль.
     
     В пункте 24.1 статьи 255 НК РФ указано, что расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения относятся к расходам на оплату труда. Их можно учесть для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
     
     Т.е., проценты по ипотеке, выплаченные за работника, не облагаются НДФЛ, если они учтены при налогообложении прибыли в пределах нормы.
     
     Одновременно:
     
     - положения пункта 40 статьи 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ) не распространяются на доходы, полученные в натуральной форме;
     
     - положения пункта 24.1 статьи 255 НК РФ (учет компенсаций в расходах) не применяются, если работодатель сам платит за работника проценты по ипотечному кредиту;
     
     - положения пункта 24.1 статьи 255 НК РФ и пункта 40 статьи 217 НК РФ не применяются, если компания компенсирует работнику проценты по договору займа (кредита), целью которого является погашение полученного ранее ипотечного кредита. Потому что целевым назначением нового займа (кредита) является не приобретение или строительство жилья, а погашение ранее возникших обязательств.